Что означает давальческое сырье
Давальческое сырье в 1С
Давальческие материалы, сырье принимаются организацией-переработчиком непосредственно от заказчика или третей стороны (подрядчика) для переработки, выполнения различных работ или заказа по выпуску продукции. Согласно договору подряда, стоимость материалов или сырья при этом не оплачивается, а его остатки возвращаются заказчику после выполнения работ. В таких взаимодействиях учет использования сырья заказчика-давальца имеет некоторые тонкости:
Сырье или материалы вносят в накладную, в которой указывается, что они передаются в производство на давальческих условиях.
После переработки и наличия неиспользованных остатков оформляется пакет документов:
Учет сырья или материалов контрагента-партнера в 1С 8.3
Заказчик-давалец передает материалы стороне, имеющей оборудование или технологические линии, необходимые для получения конечной продукции и по окончанию переработки оплачивает выполненную работу. В 1С 8.3 для процедуры учета сырья контрагента-партнера используют забалансовые счета. В баланс предприятия-заказчика этот учет не включается.
Как переработчик отражает в 1С движение давальческих материалов
Переработчик не производит оплату стоимости давальческого сырья. Их учет производится на дебете забалансового счета по стоимости, указанной в двустороннем договоре. НДС на такое сырье не начисляется, по этому, его стоимость не увеличивается.
После этого, полученное сырье передается в работу, при этом цена материалов не меняется, оставаясь договорной, и отражается на дебете забалансового счета.
«Требование-накладная» отражает передачу материалов или сырья в производство. Этот документ формирует проводки.
Согласно нормам и процессу производства, для учета продукции из материалов заказчика берется цена материалов, израсходованных фактически.
После этого, продукцию оприходуют на складе при помощи ручной операции в 1С.
«Передача товаров» фиксирует передачу готового товара и остатков сырья заказчику-давателю. Данный документ необходим для вывода на печать накладной на передачу заказчику.
При помощи ручной операции, в учете происходит отражение передачи продукции и возврата остатков заказчику.
Отображение услуг предприятия-переработчика
В процессе использования давальческого сырья и выполнении различных работ у переработчика возникают собственные затраты, в которые входит цена затраченных собственных товарно-материальных ценностей, амортизация, зарплата персонала и другие траты. Эти затраты облагаются НДС и учитываются на дебете и кредите определенных счетов. Использованное сырье заказчика не включается в затраты.
Учет материалов или сырья, поступившего от заказчика-давальца, выполняется в 1С 8.3 на основании следующих документов:
Далее, для получения стоимости фактических затрат необходимо начислить амортизацию оборудования, зарплату работникам и закрыть месяц.
Как отображается давальческое сырье у давальца
Документ «Передача товаров» оформляет непосредственную передачу давальческих материалов предприятию-переработчику.
Документ «Поступлением из переработки» фиксирует приход остатков сырья и готовой продукции.
В результате, образуются проводки:
Для расчета фактической себестоимости произведенной продукции необходимо произвести операцию по закрытию месяца и сформировать по ней справку-расчет.
Операции с давальческим сырьем
Общий смысл операций с так называемым давальческим сырьем состоит в следующем. Организация, целью которой является приобретение определенных активов (продукции), закупает материалы для ее изготовления и поручает организации, производящей соответствующую продукцию, изготовить определенный объем таких ценностей из этого сырья.
Общее предписание статьи 704 ГК РФ о том, что работа выполняется иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами, носит диспозитивный характер. Другими словами, она имеет силу только в случае «если иное не предусмотрено договором подряда». Таким образом, заказчик может поручить подрядчику изготовление определенных вещей (продукции) из собственных материалов. Такого рода операции регулируются общими нормами о договоре подряда главы 37 ГК РФ.
В то же время ГК РФ содержит и специальные статьи, посвященные операциям с давальческим сырьем. Это статья 713 «Выполнение работы с использованием материалов заказчика» и статья 714 «Ответственность подрядчика за несохранность предоставленного заказчиком имущества».
Так, подрядчик обязан использовать предоставляемый заказчиком материал «экономно и расчетливо». После окончания работы подрядчик должен представить заказчику отчет о расходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 713 ГК РФ.
Если результат работы не был достигнут, либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре подряда использования (а при отсутствии в договоре соответствующего условия не пригодным для обычного использования), по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы (п. 2 ст. 713 ГК РФ).
Статья 714 ГК РФ специально устанавливает ответственность подрядчика за несохранность предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда.
На порядок определения цены работ с давальческим сырьем, приемки выполненных работ и ее оплаты распространяются общие нормы о договоре подряда, содержащиеся, соответственно, в статьях 709, 711 и 720 ГК РФ.
Приведенные нормы ГК РФ позволяют выделить следующие гражданско-правовые характеристики рассматриваемых операций, определяющие их налоговую и бухгалтерскую трактовки:
Юридическое содержание операций с давальческим сырьем
Общий смысл операций с так называемым давальческим сырьем состоит в следующем. Организация, целью которой является приобретение определенных активов (продукции), закупает материалы для ее изготовления и поручает организации, производящей соответствующую продукцию, изготовить определенный объем таких ценностей из этого сырья.
Общее предписание статьи 704 ГК РФ о том, что работа выполняется иждивением подрядчика, то есть из его материалов, его силами и средствами, носит диспозитивный характер. Другими словами, она имеет силу только в случае «если иное не предусмотрено договором подряда». Таким образом, заказчик может поручить подрядчику изготовление определенных вещей (продукции) из собственных материалов. Такого рода операции регулируются общими нормами о договоре подряда главы 37 ГК РФ.
В то же время ГК РФ содержит и специальные статьи, посвященные операциям с давальческим сырьем. Это статья 713 «Выполнение работы с использованием материалов заказчика» и статья 714 «Ответственность подрядчика за несохранность предоставленного заказчиком имущества».
Так, подрядчик обязан использовать предоставляемый заказчиком материал «экономно и расчетливо». После окончания работы подрядчик должен представить заказчику отчет о расходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 713 ГК РФ.
Если результат работы не был достигнут, либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре подряда использования (а при отсутствии в договоре соответствующего условия не пригодным для обычного использования), по причинам, вызванным недостатками предоставленного заказчиком материала, подрядчик вправе потребовать оплаты выполненной им работы (п. 2 ст. 713 ГК РФ).
Статья 714 ГК РФ специально устанавливает ответственность подрядчика за несохранность предоставленных заказчиком материалов, оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи или иного имущества, оказавшегося во владении подрядчика в связи с исполнением договора подряда.
На порядок определения цены работ с давальческим сырьем, приемки выполненных работ и ее оплаты распространяются общие нормы о договоре подряда, содержащиеся, соответственно, в статьях 709, 711 и 720 ГК РФ.
Приведенные нормы ГК РФ позволяют выделить следующие гражданско-правовые характеристики рассматриваемых операций, определяющие их налоговую и бухгалтерскую трактовки:
Налоговая трактовка операций с давальческим сырьем
Предписания первой части НК РФ, формирующие налоговое содержание операций с давальческим сырьем, во многом определяются их гражданско-правовой трактовкой, рассмотренной нами выше.
Отсутствие факта продажи продукции организации-заказчику, то есть факта перехода права собственности на продукцию от подрядчика к заказчику, позволяет отнести операции по изготовлению продукции из давальческого сырья для целей налогообложения к работам. Напомним, что согласно пункту 4 статьи 38 НК РФ, под работой понимается «деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц».
Факт передачи выпущенных из давальческого сырья изделий оформляется соответствующим актом приемки выполненных работ (ст. 720 ГК РФ).
Передача заказчиком подрядчику материалов для переработки и передача подрядчиком заказчику готовых изделий как не влекущие за собой перехода права собственности на это имущество не являются реализацией товаров в соответствии со статьей 39 НК РФ. Следовательно, эти операции не облагаются НДС.
Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем
У организации-подрядчика
Общая схема бухгалтерских записей по отражению операций с давальческим сырьем у организации-подрядчика будет иметь следующий вид:
Для организации-подрядчика рассматриваемые операции являются выполнением работ по договору подряда. Значит, расходы на выполнение соответствующих работ, в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) должны быть отражены по дебету счета 20 «Основное производство».
Полученные от заказчика материалы и изготовленная из них продукция как находящиеся во владении подрядчика, но принадлежащие заказчику на праве собственности, отражаются, соответственно на счетах 003 «Материалы, принятые в переработку» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
У организации-заказчика
Общая схема бухгалтерских записей по учету изготовления продукции подрядчиком будет иметь следующий вид:
Для организации-заказчика реализация договора подряда фактически означает осуществление операций по изготовлению активов силами сторонней организации. Переданные подрядчику материалы остаются собственностью организации-заказчика и поэтому должны отражаться на счете 10 «Материалы».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов, факт передачи их подрядчику отразится записями по субсчетам к счету 10.
Для отражения материалов, принятых в переработку, План счетов предусматривает специальный субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону». На нем учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов, «затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки». На взгляд автора, для учета затрат по выпуску заказываемых изделий целесообразно использовать счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Такое мнение основано на предписании пункта 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), согласно которому «фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации».
Давальческое сырье. Документальное оформление и учет
На практике возникают случаи, когда переработчик не выставляет правильно документы, например, когда принимает материалы в переработку и из них производит готовую продукцию. Переработчик может выставить только акт, например, настаивая на том, что это всего лишь услуга.
На самом деле в том случае, когда Заказчик передает материалы, а потом Подрядчик из этих материалов производит готовую продукцию и возвращает Подрядчику эту готовую продукцию речь идет именно о работе по давальческой схеме.
Например, Заказчик передал ткань, нитки и пуговицы и из этих материалов попросил изготовить блузки или Заказчик передал овощи и банки и из них попросил изготовить консервацию или Заказчик передал доски и попросил изготовить мебель или Заказчик передал бумагу и макеты и попросил изготовить печатную продукцию. Во всех этих случаях работа будет происходить по давальческой схеме, и важно правильно оформить документы.
Заказчик при передаче материалов Подрядчику составляет и подписывает документ о передаче материалов на давальческой основе, таким документом может являться накладная на отпуск материалов на сторону по форме М-15. В накладной указывается количество переданного материалы, его стоимость, а также указывается, что материал передается на давальческой основе. Право собственности на материалы Подрядчику не переходит и отражается у Заказчика на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», а у Подрядчика на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Далее Подрядчик уже у себя в учете приходует материалы по Приходному ордеру и при передаче давальческих материалов в переработку выписывает требование-накладную.
Получая готовую продукцию, Подрядчик выписывает накладную на передачу готовой продукции в места хранения по форме МХ-18. Все эти документы Подрядчик оформляет для себя и отражает у себя в учете.
Передавая готовую продукцию Заказчику, Подрядчик составляет:
Бухгалтерские услуги для Вашего бизнеса по доступным ценам! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!
Давальческое сырье в 1С
Давальческие материалы, сырье принимаются организацией-переработчиком непосредственно от заказчика или третей стороны (подрядчика) для переработки, выполнения различных работ или заказа по выпуску продукции. Согласно договору подряда, стоимость материалов или сырья при этом не оплачивается, а его остатки возвращаются заказчику после выполнения работ. В таких взаимодействиях учет использования сырья заказчика-давальца имеет некоторые тонкости:
Сырье или материалы вносят в накладную, в которой указывается, что они передаются в производство на давальческих условиях.
После переработки и наличия неиспользованных остатков оформляется пакет документов:
Учет сырья или материалов контрагента-партнера в 1С 8.3
Заказчик-давалец передает материалы стороне, имеющей оборудование или технологические линии, необходимые для получения конечной продукции и по окончанию переработки оплачивает выполненную работу. В 1С 8.3 для процедуры учета сырья контрагента-партнера используют забалансовые счета. В баланс предприятия-заказчика этот учет не включается.
Как переработчик отражает в 1С движение давальческих материалов
Переработчик не производит оплату стоимости давальческого сырья. Их учет производится на дебете забалансового счета по стоимости, указанной в двустороннем договоре. НДС на такое сырье не начисляется, по этому, его стоимость не увеличивается.
После этого, полученное сырье передается в работу, при этом цена материалов не меняется, оставаясь договорной, и отражается на дебете забалансового счета.
«Требование-накладная» отражает передачу материалов или сырья в производство. Этот документ формирует проводки.
Согласно нормам и процессу производства, для учета продукции из материалов заказчика берется цена материалов, израсходованных фактически.
После этого, продукцию оприходуют на складе при помощи ручной операции в 1С.
«Передача товаров» фиксирует передачу готового товара и остатков сырья заказчику-давателю. Данный документ необходим для вывода на печать накладной на передачу заказчику.
При помощи ручной операции, в учете происходит отражение передачи продукции и возврата остатков заказчику.
Отображение услуг предприятия-переработчика
В процессе использования давальческого сырья и выполнении различных работ у переработчика возникают собственные затраты, в которые входит цена затраченных собственных товарно-материальных ценностей, амортизация, зарплата персонала и другие траты. Эти затраты облагаются НДС и учитываются на дебете и кредите определенных счетов. Использованное сырье заказчика не включается в затраты.
Учет материалов или сырья, поступившего от заказчика-давальца, выполняется в 1С 8.3 на основании следующих документов:
Далее, для получения стоимости фактических затрат необходимо начислить амортизацию оборудования, зарплату работникам и закрыть месяц.
Как отображается давальческое сырье у давальца
Документ «Передача товаров» оформляет непосредственную передачу давальческих материалов предприятию-переработчику.
Документ «Поступлением из переработки» фиксирует приход остатков сырья и готовой продукции.
В результате, образуются проводки:
Для расчета фактической себестоимости произведенной продукции необходимо произвести операцию по закрытию месяца и сформировать по ней справку-расчет.
Как ФЛП работать с давальческим сырьём
03 февраля 2021 Пригодится для: Предприниматели
Для запуска бренда не обязательно иметь собственное производство. Можно задействовать схему производства на условиях давальческого сырья.
Работает так: вы подбираете сырьё, материалы, комплектующие и отдаёте в работу производителю. Вам не нужно покупать или арендовать дорогое оборудование, производственные помещения и нанимать сотрудников.
Каким бизнесам подходит давальческая схема производства, что прописать в договоре с подрядчиком, как оформить операции и особенности учёта операций у единщиков.
Схема с давальческим сырьём
Давайте сначала разберёмся, что такое давальческое сырьё: это сырьё, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые СПД-заказчик передаёт другому СПД для производства готовой продукции.
СПД-производитель должен передать готовую продукцию или её части заказчику или другому лицу, если так сказал сделать заказчик (пп. 14.1.41 НКУ).
Операции с давальческим сырьём — это переработка, обработка, обогащение или использование давальческого сырья с целью получения готовой продукции (пп. 14.1.134 НКУ).
Схема производства с давальческим сырьём выглядит так:
Заказчик не тратится на запуск производства и получает готовую продукцию по индивидуальным параметрам, а производитель закрывает вопросы закупки сырья, ценообразования, рекламы и продаж.
Каким бизнесам подойдёт
Любое производство может использовать давальческие материалы заказчика, обычно это:
К примеру, решили продавать детскую мебель в форме животных под своим брендом. Нашли поставщика качественной древесины, разработали макеты и чертежи деталей, но детали нужно вырезать на специальном фрезерном станке, и требуется работа специально обученного мастера.
Можно найти предпринимателя, у которого есть нужное оборудование и квалификация, и договориться о совместном запуске производства деталей для мебели.
Какой КВЭД нужен
Производителю (подрядчику) не нужен дополнительный КВЭД под переработку давальческого сырья или производство из материалов заказчика, если он уже занимается производством по зарегистрированному КВЭД.
К примеру, ФЛП занимается пошивом верхней одежды и работает по КВЭД 14.13 «Производство прочей верхней одежды». Если он возьмётся производить пальто под брендом известного инстаграм-блогера из материалов заказчика, в плане КВЭД для него ничего не изменится, это по-прежнему работа в рамках его производственной деятельности.
А вот если производитель имел дело с «непроизводственными» видами деятельности и решил заняться переработкой давальческого сырья, обязательно нужно зарегистрировать новый КВЭД под такое производство.
Заказчик, который является собственником используемых в производственном процессе ресурсов (сырья и материалов) и конечного продукта, считается производителем (п. 83 Методологических основ и пояснений к КВЭД).
Как зарегистрировать новый КВЭД
Выходит, заказчик тоже производитель, ведь он продаёт готовую продукцию собственного производства. Значит, ему тоже нужно зарегистрировать КВЭД под производство.
Применение РРО
Является ли заказчик производителем с позиции применения РРО, точно ответить нельзя, есть несколько мнений.
С одной стороны, заказчик, как собственник сырья и готовой продукции, является производителем (п. 83 Методологических основ и пояснений к КВЭД) и согласно ч. 1 ст. 9 ЗУ «Об РРО» освобождается от применения РРО, если торгует продукцией собственного производства и оформляет операции кассовыми ордерами.
Это не касается единщиков, которые торгуют технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, и ювелирными и бытовыми изделиями из драгметаллов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, — они РРО обязаны использовать.
Кто обязан использовать РРО в 2021 году
С другой стороны, налоговики в своих консультациях разъясняют, что для заказчика произведённая продукция не является собственным производством.
Продукцией собственного производства с целью применения РРО считается продукция, которую предприниматель и производит, и реализует в едином технологическом процессе с использованием собственной или наёмной рабочей силы (консультация в ЗІР, подкатегория 109.03).
Выходит, если непосредственно производит продукцию другой СПД, она не может считаться продукцией собственного производства.
Рекомендуем единщикам использовать РРО при продаже за наличные такой продукции конечному потребителю после превышения лимита в 1 млн 320 тыс. грн. И обратиться в налоговую за консультацией.
Как оформить операции с давальческим сырьём
Если заказываете производство товара на давальческом сырье, заранее договоритесь обо всех существенных условиях сотрудничества и составляйте документы на каждую операцию по перемещению материалов/товара.
Как документально оформлять операции с давальческим сырьём:
Стороны подписывают договор подряда на переработку давальческого сырья.
Как составить договор подряда
Передача/возврат сырья, материалов, готовой продукции оформляется обычными актами приёма-передачи, можно использовать накладные и ТТН. Кроме обязательных реквизитов, в документах указываете залоговую стоимость сырья (это оценочная стоимость сырья, которое заказчик передал производителю). Когда заказчик получит готовую продукцию, её себестоимость он будет формировать с учётом этой цены.
Если расчёт за переработку будет сырьём, на эту его часть надо составить отдельную накладную (или акт) и указать стоимость сырья, которое идёт в счёт оплаты услуг.
Если производитель испортит заказ и сырьё, он должен компенсировать заказчику залоговую стоимость.
Результат выполненных работ по переработке оформляется актом выполненных работ и отчётом об использовании материалов.
Что прописать в договоре на переработку сырья
Задача производителя — принять материалы по качеству и количеству, проверить на предмет недостатков, качественно выполнить заказ и вовремя получить оплату.
А заказчику важно, чтобы после приёма сырья в переработку производитель правильно хранил материалы, разумно их использовал по назначению, а на выходе в оговорённый срок отдал партию изделий без брака и остатки материалов.
Договор на переработку сырья на давальческих условиях — это договор подряда по своей сути. При его составлении следует ориентироваться на нормы § 1 гл. 61 «Подряд» ГКУ.
Требования к давальческому сырью. Пропишите, что готовая продукция производится из давальческого сырья заказчика (ч. 1 ст. 839 ГКУ).
Вид передаваемого сырья, его качество, количество (ед. изм.), объём, общую стоимость и цену в разрезе видов сырья, производителя.
Как действовать, если материал оказался бракованным: как возвращать, как производится замена, в какие сроки и как такое обстоятельство повлияет на срок выдачи готовой продукции, оформление претензии, ответственность сторон. Тут нужно быть внимательным производителю: если сразу не обнаружить брак материала, все риски — на вас (п. 3 ст. 840 ГКУ).
Заказчик заинтересован прописать нормы расхода сырья и материала, возврат остатков (ст. 840 ГКУ). Стороны могут договориться, что остатки материалов возвращать не нужно, тогда пропишите условия их утилизации: за чей счёт она будет происходить, переходит ли право собственности производителю.
Что заказчик получит на выходе. Детально распишите требования к готовой продукции, её характеристики — вид, наименование, количество, качество. Укажите цену готовой продукции и общую стоимость. По какой технологии производитель должен перерабатывать сырьё.
График и сроки поставки сырья производителю и готовой продукции от производителя заказчику. В какой срок заказчик может вернуть продукцию, если недоволен качеством.
Привяжите передачу сырья / готовой продукции к актам их приёма-передачи.
Заранее нужно согласовать расходы на доставку и договориться о том, кто её оплачивает, а также о других расходах. Если принимать готовую продукцию может не только заказчик, но и третьи лица по его поручению, это должно быть зафиксировано в договоре.
Цена и стоимость работ по переработке, вид и порядок расчётов: предоплата, отсрочка платежа, расчёт будет деньгами или частью готовой продукции / давальческого сырья — всё это должно быть прописано в договоре.
Если рассчитываетесь продукцией, пропишите наименование, количество и стоимость сырья / готовой продукции, которые передаются в расчёт. Правда, такой способ расчёта совсем не подходит единщикам, по сути это бартер, а неденежные расчёты запрещены на упрощёнке.
Оплата за переработку состоит из стоимости самих работ и компенсации затрат производителя, в производстве могут использовать материалы производителя, а значит, за это нужно заплатить (ч. 3 ст. 843 ГКУ).
Ответственность сторон. Чтобы получить компенсацию в случае нарушения обязательств, предусмотрите ответственность сторон: размер, сроки устранения нарушений и выплаты компенсации.
К примеру, переработчик несёт ответственность за несохранность сырья, использование его не по технологии, некачественное выполнение работы по причине брака материалов и прочее.
Отчёт об использовании материалов
Переработчик обязан предоставить заказчику отчёт об использовании материала и возвратить его остаток (ч. 1 ст. 840 ГКУ).
Чтобы ничего не упустить из виду, даже мелкие расходы, производителю нужно вести реестр израсходованных материалов в течение всего процесса переработки сырья, можно в произвольной форме, но с учётом специфики производственного процесса.
Кроме отчёта, нужно оформить акт приёма-передачи продуктов переработки давальческого сырья и акт выполненных работ, с учётом требований к оформлению первичных документов.
На основании акта выполненных работ заказчик оплачивает услуги.
Учёт операций с давальческим сырьём на ЕН
Единщики могут работать на условиях давальческой схемы как в роли производителя, так и в роли заказчика. Главное иметь нужные КВЭД и придерживаться условий пребывания на своей группе.
Есть ряд особенностей и ограничений для единщиков и отдельных групп.
Неденежные взаиморасчёты
В рамках давальческой схемы стоит избегать операций, которые могут трактоваться как бартер. Это неденежные взаиморасчёты, запрещённые на упрощёнке, за их применение можно лишиться статуса единщика.
Все расчёты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) проводите исключительно в денежной форме (наличной/безналичной).
Только в денежной форме должны осуществляться:
Особенности давальческой схемы для групп ЕН
Производителями/заказчиками товаров на давальческом сырьё могут быть единщики 1–3-й групп, с такими особенностями:
ФЛП на 1-й группе разрешено заниматься розничной торговлей товарами с торговых мест на рынках, предоставлять бытовые услуги населению, а давальческая схема может применяться на таких условиях:
ФЛП на 2-й группе
Производителям. На 2-й группе ЕН разрешено предоставлять услуги (в т. ч. бытовые) плательщикам ЕН и населению, а также заниматься производством и продажей товаров.
2-я группа единого налога
Исключение: производство ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (это разрешено только на 3-й группе).
При давальческой схеме важна роль:
ФЛП выступает как поставщик услуг — заказчиками могут быть только единщики или население;
ФЛП — производитель готовой продукции — тогда заказчиком может быть кто угодно: физлица и СПД на общей системе и упрощёнке.
В отношении заказчика у налоговиков есть однозначная позиция: изготовление ФЛП на 2-й группе продукции из давальческого сырья предприятию на общей системе — это нарушение условий применения упрощённой системы, поскольку операции по производству такой продукции являются по своей сути операциями по предоставлению услуг заказчику (консультация в ЗІР, подкатегория 107.01.02).
Даже несмотря на то, что по сути переработка сырья — это не услуга, а работа.
Заказчикам. ФЛП на 2-й группе может быть заказчиком, важно только зарегистрировать нужные КВЭД под производство.
ФЛП на 3-й группе
Нет ограничений в роли производителя или заказчика, главное придерживаться стандартных ограничений по группе и зарегистрировать нужные КВЭД.
3-я группа единого налога
Доход ФЛП-производителя на условиях давальческого сырья
Единщику-производителю выгодно работать на давальческом сырье с точки зрения налогообложения: доходом считается только стоимость его услуг по переработке. Дата отражения дохода в учёте — дата получения оплаты по акту выполненных работ.
А если бы такой ФЛП производил из своего сырья и продавал самостоятельно, пришлось бы относить к доходу и облагать налогом всю сумму выручки.
Автор: Александра Джурило, финансовый аналитик