Что означает очистка баланса
Что означает очистка баланса
В соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах от 12 сентября 1952 г. регулирующие статьи были вновь введены в баланс. Так, основные средства и МБП стали отражать по первоначальной стоимости, а регулирующие статьи (износ) приводили в пассиве баланса. Происходившие в дальнейшем изменения уже не затрагивали процедур очистки, т.е. на протяжении сорока лет баланс составлялся в оценке брутто. [c.239]
Баланс-нетто. В соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах все балансовые статьи должны отражаться по фактической себестоимости. Однако некоторые из них показаны в балансе по учетным ценам, а фактическая себестоимость выявляется лишь расчетным путем. Для этого существуют регулирующие статьи, уточняющие оценку хозяйственных средств. Их взаимосвязь с основными статьями показана на рис. 3.4. Коротко поясним экономический смысл регулирования ( очистки ) баланса. [c.109]
Признаки классификации бухгалтерских балансов 1) время составления 2) источник составления 3) объем информации 4) характер деятельности 5) форма собственности 6) объект отражения 7) способ очистки. [c.25]
В бухгалтерском учете существует множество видов бухгалтерских балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. В работе [101. С. 15] предлагается классифицировать бухгалтерские балансы по следующим признакам 1) срок составления 2) источник составления 3) объем информации 4) характер деятельности S) объект отражения 6) способ очистки. [c.281]
По очистке статей различают бухгалтерские балансы брутто и нетто. [c.57]
Таким образом, баланс можно при необходимости подвергнуть дополнительной очистке, исключив указанные статьи. Естественно, данная процедура не является обязательной принятие решения об их исключении оставляется на усмотрение аналитика и может зависеть, в частности, от значимости этих статей в валюте баланса. Дополнительная очистка позволяет уточнить оценку хозяйственных средств, находящихся на балансе коммерческой организации (NBV). Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины организации как единого целого. Это учетная оценка активов, числящихся на ее балансе, не обязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется удалением из баланса статей, завышающих его валюту в частности, для баланса, структура которого рекомендована ПБУ 4/99 и приказом Минфина РФ О формах бухгалтерской отчетности организации от 13 января 2000 г., формула расчета имеет следующий вид1 [c.278]
Трансформированные Балансовый отчет и Отчет о прибылях и убытках за период 19×1 — первое полугодие 19×3 года прилагаются. Трансформация была выполнена по британскому стандарту. Данные отдельных статей настоящих баланса и отчета о прибылях и убытках не совпадают с данными официальной бухгалтерской отчетности компании «AB » для целей налогообложения, поскольку была проведена «очистка» этих статей от некоторых видов затрат, относимых на [c.39]
Электронная библиотека
Существует множество видов бухгалтерских балансов. В зависимости от цели их составления балансы классифицируют по следующим признакам:
1) времени составления;
2) источникам составления;
3) объему информации;
4) характеру деятельности;
5) формам собственности;
6) объектам отражения;
7) способам очистки.
По времени составления различают: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные и объединительные бухгалтерские балансы.
Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. В нем отражают капитал, с которого организация начинает свою деятельность.
Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируют на начало, а заключительный – на конец отчетного года. В свою очередь, заключительный баланс отчетного года является начальным балансом следующего года.
Промежуточные балансы составляют в течение года между началом и концом отчетного года. Они отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее количество отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса; во-вторых, промежуточные балансы составляют, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, материально-производственных запасов денежных средств и финансовых обязательств) с отражением ее результатов. Поэтому заключительные балансы являются более реальными.
Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Его составляют в течение всего периода ликвидации. В зависимости от времени составления различают три вида ликвидационного баланса: вступительный (на начало периода ликвидации), промежуточный (в течение указанного периода) и заключительный (на конец периода ликвидации).
Разделительные балансы составляют в момент деления крупной организации на несколько более мелких или в момент передачи одного либо нескольких структурных подразделений данной организации другой организации. В последнем случае баланс называют передаточным.
Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или в случае присоединения одной или нескольких структурных единиц к данной организации.
По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные балансы составляют только на основании описи хозяйственных средств организации. Они представляют собой сокращенный и упрощенный вариант баланса. Такие балансы требуются при возникновении новой организации на базе ранее существовавшей имущественной основы или при изменении ее формы собственности (например, превращении ее из государственной организации в акционерное общество).
Книжный баланс составляют только на основании данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации.
Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации.
Согласно данным инвентаризации уточняются остатки средств и финансовых обязательств, и, тем самым, повышается реальность статей баланса.
По объему информации балансы подразделяют на индивидуальные и сводные (консолидированные).
Индивидуальный баланс отражает деятельность только одной юридически самостоятельной организации, его составляют на основании данных текущего бухгалтерского учета.
Сводный баланс составляют организации, имеющие дочерние и зависимые общества. Его получают путем суммирования данных по соответствующим статьям актива и пассива балансов основного и дочерних (зависимых) обществ. При составлении сводного бухгалтерского баланса учитывают доходы и расходы только от операций с третьими лицами. Показатели баланса, отражающие взаимные расчеты и обязательства основного и дочерних (зависимых) обществ, при этом исключают.
По характеру деятельности балансы делят на две группы: основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу (для промышленных организаций основной является деятельность по производству и реализации промышленной продукции; для строительных – выполнение строительно-монтажных работ; для торговых – покупка и продажа товаров и т.п.). Все прочие виды деятельности являются неосновными (подсобные, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т.д.).
Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы. Однако во многих случаях показатели работы этих подразделений отражаются в балансе основной деятельности. При этом средства подразделений, занимающихся неосновной деятельностью, отражаются на соответствующих статьях баланса вместе со средствами по основной деятельности.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, (кооперативных), коллективных, смешанных, совместных предприятий и др.
По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, являющиеся юридическими лицами. Под отдельным балансом понимают систему показателей, формируемую подразделением организации и отражающую его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд управления организацией, в том числе и для составления бухгалтерской отчетности.
По способу очистки различают баланс-брутто и баланс-нетто.
Баланс-брутто – это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют такие статьи, суммы по которым учитываются при определении фактической стоимости средств (вычитаются из суммы другой статьи или, наоборот, прибавляются). Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «Амортизация основных средств», а для определения фактической себестоимости материальных ресурсов к сумме по статье «Сырье, материалы и прочие аналогичные ценности» прибавляют отклонения в стоимости материалов.
Баланс-нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». Баланс-нетто позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку хозяйственных средств организации.
Срочно?
Закажи у профессионала, через форму заявки
8 (800) 100-77-13 с 7.00 до 22.00
Как очистить баланс от «балластных» ОС и снизить налог на имущество
Фактически не используемый налогоплательщиком объект недвижимости должен числиться на балансе и облагаться налогом на имущество до тех пор, пока в Единый государственный реестр прав не будут внесены соответствующие изменения, например, в случае, продажи объекта (письмо Минфина России от 10.06.2009 № 03-05-05-01/32). В письме приведено следующее правовое обоснование позиции.
Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС (п. 1 ст. 374, ст. 378 НК РФ).
Стоимость объекта ОС, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета путем продажи, прекращения использования из-за морального/физического износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации, при передаче в виде вклада в УК другой организации и пр. (п. 29 ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
При продаже объекта недвижимости выручка от реализации имущества признается на момент перехода права собственности к покупателю, который подлежит государственной регистрации (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, п. 1 ст. 551, п. 2 ст. 223 ГК РФ). Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 21.03.1997 № 122-ФЗ). Следовательно, до внесения изменений в Единый госреестр прав объект недвижимости учитывается в составе ОС и подлежит обложению налогом на имущество организаций.
Во второй половине письма разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию «балластных» ОС.
Особенности балансов брутто и нетто
Бухгалтерский баланс – главная обобщающая форма отчетности организации. Балансы различаются по срокам составления (вступительные, текущие, начальные, заключительные), отражают показатели различных периодов деятельности организации; по видам деятельности (основная и неосновная) и еще по ряду критериев, среди которых выделяются баланс-нетто и баланс-брутто. В данном случае показатели баланса разделяются по способу их «очистки». В чем смысл и значение этих показателей и какие из них используются при составлении итогового баланса организации в отчетный период, как составить тот или иной баланс – обо этом пойдет речь в статье.
Экономический смысл бухгалтерских балансов брутто и нетто
Бухгалтерский баланс, активы, обязательства организации, отраженные в нем, теоретически могут выражаться в двух оценках: брутто и нетто. Различие состоит в способе отражения регулирующих статей (величин) баланса:
Примерами регулирующих балансовых статей могут служить: амортизация ОС, амортизация НМА, торговая наценка, и др. Например, если стоимость основного средства организации 150 000 рублей, а начисленная амортизация — 50 000 рублей, то в брутто-балансе отразятся данные: ОС — 150 000 рублей, амортизация ОС – 50 000 рублей; в нетто-балансе отразятся данные: ОС — 100 000 рублей.
В законодательных и регулирующих бухгалтерский учет актах закреплен способ отражения показателей баланса – «нетто». Регулирующие статьи должны отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Важным обязательным дополнением, раскрывающим балансовые показатели, является, кроме того, отчет о прибылях и убытках.
На необходимость применения нетто-показателей в балансе указывает ПБУ 4/99 п. 35, 23 (утв. Пр. Минфина от 06-07-99 г. 43Н). Кроме того, приказ Минфина от 28-08-14 г. №84Н, п.7, касающийся определения стоимости чистых активов организации, также говорит об обязательности их оценки способом нетто, за вычетом регулирующих величин.
Баланс-нетто
ВАЖНО! Образец нетто-баланса КФХ от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Термин «нетто» означает «чистый». В ходе составления этого вида баланса регулируется, «очищается» целый ряд показателей. Рассмотрим основные из них:
Не отражаются в балансе резервы под обесценивание ТМЦ (сч. 14). Их следует распределить, уменьшая стоимость ТМЦ, к которым относятся резервы, аналогично приведенному выше алгоритму. Таким образом уменьшают стоимость по счетам 43, 41, 10. Счет «Товары» 41 необходимо уменьшить и на сумму торговой наценки (сч. 42, кредит).
Сомнительные долги по кредиту 63 счета уменьшают дебиторскую задолженность, в частности, по счету 62, отражающему расчеты с покупателями (заказчиками). Пристального внимания заслуживает строка 1370 пассива, отражающая нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Существует счет 84 с одноименным названием. Однако при составлении баланса он подлежит корректировке с учетом данных счета 99 по следующей формуле: Сальдо 99 плюс/минус сальдо 84.
Таким образом, в зависимости от финансовых результатов работы организации существует 4 варианта указанной формулы:
Если в отчетном периоде начислены промежуточные дивиденды, следует это учесть и вычесть дополнительно сальдо 84 в части начисленных промежуточных дивидендов. Если у организации нет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлые годы, значение стр. 1370 будет равно значению стр. 2400 ф. 2, раскрывающей данные о прибылях и убытках, а именно – чистой прибыли или убытка за год.
Как составить баланс-нетто
Рассмотрим на простейшем примере отличие балансов брутто и нетто.
Баланс-брутто. Актив, т. руб.:
Баланс-нетто. Актив, т. руб.:
На примере наглядно видно, что в балансе брутто имеет место завышение показателей на сумму регулирующих статей – резерва по сомнительным долгам (просроченной задолженности дебиторов, под покрытие которой создан резерв) и амортизации. Исключив эти статьи, мы имеем баланс-нетто.
Составим баланс-нетто по приведенным данным, руководствуясь предыдущим примером.
Главное. Баланс-брутто и баланс-нетто отличаются характером отражения регулирующих статей. В балансе-нетто, применяемом в учетной практике в настоящий момент, регулирующие статьи не выделяются, а раскрываются в пояснениях к балансу.
Чистый баланс
Опубликовано 26.05.2021 · Обновлено 27.05.2021
Что такое чистый баланс?
Чистый баланс указывает на то, что у компании очень мало или совсем нет долга. Чистые балансы обычно сочетают в себе здоровую ликвидность с минимальным левереджем, что обеспечивает большую финансовую гибкость для финансирования операций, выполнения финансовых обязательств и погодных потрясений или непредвиденных расходов.
Ключевые выводы
Понимание чистого баланса
В балансе, одном из трех основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса, перечислены активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Он обеспечивает моментальный снимок состояния финансов компании, показывая, чем она владеет и что должна, а также суммы, инвестированные акционерами.
Балансы часто можно охарактеризовать как чистые или грязные. Чтобы считаться чистой, структура капитала компании должна быть в значительной степени свободна от долгов, а ее баланс должен быть легко читаемым, точным и не содержать неэффективных непроизводительных активов. Компании с чистыми балансовыми отчетами будут иметь хорошее покрытие активов и коэффициенты ликвидности, такие как коэффициент текущей ликвидности, и низкие коэффициенты долговой нагрузки, измеряемые отношением заемного капитала к собственному капиталу, и различные отношения заемного капитала к прибыли, включая EBIT и EBITDA.
У управленческих команд есть несколько мотиваций, чтобы держать свои балансы в чистоте. Это может включать давление со стороны инвесторов, кредиторов или рейтинговых агентств, а также желание повысить гибкость, чтобы лучше конкурировать или участвовать в слияниях и поглощениях (M&A).
Чистые балансы привлекательны для потенциальных покупателей, поэтому внезапная уборка иногда может быть сигналом того, что компания готовится к потенциальной продаже. Многие инвесторы считают компании с чистыми балансами привлекательными, потому что минимальный левередж снижает риски убытков.
Метод чистого баланса
Компании с большой задолженностью можно посоветовать «очистить свой баланс», чтобы привлечь больше инвесторов. Это может быть сделано путем продажи нестратегических активов или убыточных подразделений, реализации программ сокращения затрат для высвобождения денежных потоков или, иногда, путем выпуска акций.
Уменьшение остатков дебиторской задолженности (AR), анализ балансовой стоимости запасов и списание их до текущей стоимости, где это необходимо, а также сокращение непогашенной задолженности – все это тоже часть повышения привлекательности баланса.
Важный
Чистый баланс сложно поддерживать, особенно для предприятий, которые получают значительную часть годовой выручки от сезонной деятельности.
При обсуждении банков очистка баланса – это термин, используемый для описания процесса избавления от убыточных ссуд путем продажи и списания проблемных активов, увеличения ликвидности и сокращения долга.
Особые соображения
Банкротство
Еще один способ добиться чистого баланса – это пройти процедуру банкротства или ликвидации. Компании могут использовать реорганизацию согласно Главе 11, чтобы избавиться от долгов и договориться о новом финансировании.
В соответствии с правилами бухгалтерского учета «нового старта» компаниям, которые потеряли контроль над капиталом (существующие держатели контролируют менее 50 процентов обыкновенных акций ) и являются технически неплатежеспособными, могут начать все заново.
Это означает, что, когда они выходят из процесса реорганизации, их существующие активы переоцениваются по их справедливой рыночной стоимости (FMV), а их долги пересматриваются. Компании, возникшие в результате реорганизации, обычно хвастаются своим улучшением финансового положения и «чистым балансом».