Что означает повышающий коэффициент на земельный налог

Разъяснены особенности применения повышающего коэффициента при расчете земельного налога

racorn / Shutterstock.com

ФНС России на своем официальном сайте уточнила, в каких случаях при расчете земельного налога используется повышающий коэффициент. В частности, это произойдет при неиспользовании земельного участка для жилищного строительства.

К примеру, с момента госрегистрации прав на земельный участок налог исчисляется с коэффициентом 2.

При этом, если за три года на участке ничего не построено, то налог рассчитывается с коэффициентом 4.

В случае, если собственник зарегистрировал права на построенный объект до истечения трехлетнего срока строительства, то налог пересчитывается с коэффициентом 1 (п. 15 ст. 396 Налогового кодекса).

В свою очередь излишек можно зачесть в счет будущей платы за землю или написать заявление на возврат.

Такие же правила налогообложения применяются в отношении земельных участков с разрешенным использованием «для комплексного освоения территории в целях жилищного строительства», если их кадастровая стоимость соответствует землям, предназначенным для жилищного строительства.

Налоговики также уточнили, что если земельный участок предназначен для строительства нескольких очередей жилых домов (корпусов, кварталов), то применение повышающего коэффициента при расчете земельного налога прекращается с момента регистрации права хотя бы на один построенный объект недвижимости.

Узнать, какие застройщики освобождены от уплаты земельного налога, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Соответствующие разъяснения ведомство направило территориальным налоговым органам (письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. № 03-05-04-02/53545, письмо Минфина России от 23 августа 2017 г. № 03-05-04-02/54184).

Источник

Минфин России разъяснил, в каких случаях прекращается использование повышающего коэффициента при расчете земельного налога

ShmelevaNatalie / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства установлено, что если организация или физлицо приобрело земельный участок для осуществления на нем жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физлицами), то исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2. Повышающий коэффициент применяется в течение трех лет, начиная с даты госрегистрации прав на такой земельный участок и до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 Налогового кодекса). Если строительство заняло более трех лет, то при расчете земельного налога будет применяться повышающий коэффициент 4.

Как поясняет Минфин России, условием для применения при исчислении земельного налога вышеуказанных коэффициентов является госрегистрация права собственности на земельный участок с соответствующим видом разрешенного использования (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 декабря 2020 г. № 03-05-04-02/112723).

При этом применение этих коэффициентов прекращается только в случае госрегистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физлицами и организациями соответствующий земельный участок. Иных оснований для прекращения применения коэффициентов, за исключением изменения вида разрешенного использования, налоговым законодательством не предусмотрено.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Также стоит учесть, что перевод земель или земельных участков в составе таких земель из одной категории в другую считается состоявшимся только с даты внесения изменений в сведения ЕГРН о категории земель или земельных участков (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21 декабря 2004 г. № 172-ФЗ).

Источник

О повышающих коэффициентах к налогу с земельных участков для жилищного строительства

ФНС России разъяснила условия применения при исчислении налога повышающих коэффициентов в отношении земельных участков для жилищного строительства.

Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога предусматривается пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Условием для применения повышающих коэффициентов является госрегистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

Сообщается, что применение указанных коэффициентов прекращается в случае госрегистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался участок.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 23 октября 2018 г. N БС-4-21/20677@

О НАПРАВЛЕНИИ

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСУ О ПРИМЕНЕНИИ ПОВЫШАЮЩИХ

КОЭФФИЦИЕНТОВ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и руководства в работе разъясненияМинистерства финансов Российской Федерации от 19.10.2018 N 03-05-04-02/75191 по вопросу применения при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство), приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами.

Доведите настоящие разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование земельного налога.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 октября 2018 г. N 03-05-04-02/75191

В Департаменте налоговой и таможенной политики совместно с Правовым департаментом рассмотрено письмо по вопросу о применении повышающих коэффициентов по земельному налогу и сообщается следующее.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно пункту 16 статьи 396 Налогового кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок.

Источник

Повышенные коэффициенты земельного налога по участкам для ИЖС

Письмо Минфина России от 19.10.2018 № 03-05-04-02/75191

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок.

Данное письмо доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 23.10.2018 № БС-4-21/20677@.

Источник

Что означает повышающий коэффициент на земельный налог

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 октября 2020 г. N 03-05-05-02/89412 О применении повышающих коэффициентов по земельному налогу

Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение, сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок.

Обзор документа

Условием для применения при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов является госрегистрация права собственности на участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (ИЖС).

Применение коэффициентов прекращается при регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) участок.

Источник