Что означает оборот по дебету счета 55
Что означает оборот по дебету счета 55
Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 «Специальные счета в банках»
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета 50 Касса
52 Валютные счета 51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и 52 Валютные счета
подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками и
62 Расчеты с покупателями и подрядчиками
заказчиками 62 Расчеты с покупателями и
66 Расчеты по краткосрочным заказчиками
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным
68 Расчеты по налогам и кредитам и займам
сборам 68 Расчеты по налогам и
71 Расчеты с подотчетными сборам
лицами 69 Расчеты по социальному
75 Расчеты с учредителями страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными 70 Расчеты с персоналом по
дебиторами и кредиторами оплате труда
79 Внутрихозяйственные 71 Расчеты с подотчетными
80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными
91 Прочие доходы и расходы дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов 79 Внутрихозяйственные
Счет 55. Специальные счета в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется для учета финансов, использующихся в качестве активов в платежных документах (за исключением векселей). Учету подлежат финансы как в национальной, так и в иностранной валюте.
Специфика работы со счетом
Счет 55 — активный. Он актуален при наличии финансов, которые организация имеет в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных поручениях. Учет по ним ведется обособлено, то есть, с открытием субсчетов (в том числе и для филиалов предприятия, если они расположены на территории РФ). Все поступления на специальные счета отражаются дебетованием счета 55, а расходные операции проходят по кредиту.
Счет 55 не имеет никакого отношения к специальным банковским счетам, открывающихся для участия в тендерах (по электронным аукционам). Хоть это и очевидно, но многие предприниматели нередко путают эти инструменты. Счет 55 «Специальные счета в банках» является активным счетом, тогда как спецсчет для участия в тендерах вообще никак в этой категории не отражается (он приравнивается к пассивному, всю фискальную информацию по нему в ФНС банк отправляет автоматически).
Субсчета к счету 55
К счету 55 можно открыть следующие субсчета:
Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.
Что означает оборот по дебету счета 55
СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В БАНКАХ»
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов, чеками и иными платежными документами (кроме векселей) регламентируется законами, нормативными актами Центрального банка России и правилами кредитных организаций.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета»;
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Положение, утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П, утратило силу в связи с изданием Указания ЦБ РФ от 12.04.2001 N 952-У.
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Данный субсчет и субсчет 55-2 «Чековые книжки» вводятся в рабочий план счетов при использовании аккредитивной и чековой формы расчетов согласно «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации», утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 N 120-П.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Выдача чека не погашает денежного обязательства организации, во исполнение которого он выдан. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Кредиторская задолженность перед поставщиком может считаться погашенной только после оплаты банком выданного чека. Поэтому выдачу чека в бухгалтерском учете до момента его оплаты целесообразно отражать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей», выданные в сумме, на которую выписан чек.
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Кроме того, организации АПК могут открывать дополнительно отдельные субсчета:
55-6 «Специальный счет бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС»;
55-7 «Специальный счет по финансированию капитальных вложений» вводится при наличии у организаций целевых средств на данные мероприятия (приобретение взрослого племенного скота и т.п.), которые хранятся обособленно;
55-7 «Специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам»;
55-8 «Специальный счет по банковским картам» вводится организациями для осуществления расчетов при использовании банковских корпоративных карт в установленном ЦБ РФ порядке.
Сельскохозяйственные и другие организации АПК при наличии объекта учета в установленном порядке могут открывать и другие субсчета по учету операций по прочим специальным счетам в банках.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно с введением отдельных субсчетов. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Счет 55 в бухгалтерском учете: Специальные счета в банках
Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:
Счет 55 в бухгалтерском учете
Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.
Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:
Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:
Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.
Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»
Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 55 | 66,67 | Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств | Выписка банка |
| 55 | 86 | Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт) | |
| 55 | 91 | Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы | Бухгалтерская справка |
| 55 | 81 | Собственные акции/доли выкуплены у участников | Выписка банка |
| 55 | 84 | Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей |
Примеры операций с проводками по 55 счету
Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 008 | Аккредитив открыт | Бухгалтерская справка | ||
| 55.01 | 51 | 150 000,00 | Пополнен аккредитив | Платёжное поручение |
| 08.04 | 60 | 150 000,00 | Оборудование принято к учёту | Товарная накладная |
| 19 | 60 | 22 881,36 | Отражён входной НДС | Товарная накладная |
| 60 | 55.01 | 150 000,00 | Денежные средства перечислены ООО «Руп» | Выписка банка |
| 08.04 | 51 | 1 800,00 | В стоимость оборудования включена комиссия банка | Платёжное поручение |
| 01 | 08 | 127 118,64 | Новое оборудование введено в эксплуатацию | Бухгалтерская справка |
| 68.02 | 19 | 22 881,36 | НДС получен к вычету | Товарная накладная, счёт-фактура |
| 008 | Аккредитив закрыт | Бухгалтерская справка |
Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).
Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».
Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.02 | 51 | 25 000 | Депонированы средства для расчётов чеками | Платёжное поручение |
| 006 | Полученные чеки оприходованы | Бухгалтерская справка | ||
| 71 | 55.02 | 11 000 | Подотчётные лица получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 60 | 55.02 | 11 000 | Поставщики получили денежные средства по чекам | Выписка банка |
| 006 | Использованные чеки списаны | Бухгалтерская справка | ||
| 51 | 55.02 | 5 000 | Неиспользованные средства возвращены на р/счёт | Выписка банка |
| 006 | Возвращённые в банк чеки списаны | Бухгалтерская справка |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Счет 55 в бухгалтерском учете: специальные счета в банках
Предприятия и организации используют 55 счет в тех случаях, когда необходим обособленный учет средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Сегодняшняя тема посвящена тому, как работает обозначенная позиция в Плане счетов, какая корреспонденция при этом может иметь место быть, какие типовые бухгалтерские записи ведутся при проведении подобных операций. Вместе с тем, мы рассмотрим примеры бухгалтерских записей при использовании чековых книжек, как осуществляются расчеты по кредитной и дебетовой карте, а также операции по депозитным счетам в финансово-кредитном учреждении.
Необходимость и значение 55 позиции
Указанная позиция призвана обеспечить синтезирование сведений о наличии и перемещении финансовых средств на территории РФ и за ее границей, как в валюте РФ, так и в денежных знаках других государств, при аккредитивной форме расчетов, использовании чековых книжек и прочих платежных документов на текущих и прочих спецсчетах.
Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:
Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.
В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.
Корреспонденция
По дебетовой части 55 позиция корреспондирует с 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 и 99 счетами.
Что касается корреспонденции по кредиту, то тут следует выделить 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 и 84 позиции.
Типовые бухгалтерские проводки
На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:
Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;
Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;
Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;
Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;
Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;
Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;
Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.
Бухгалтерские записи по чековым книжкам
Для начала следует отметить, что чековая книжка является документом строгой отчетности и выдается исключительно банком. Заполнять данный документ необходимо аккуратно, исключив исправления и ошибки.
Чек состоит из отрывной части и корешка. После его заполнения корешок остается в книжке, а отрывная часть передается в банк для получения средств.
Движение финансовых ресурсов при совершении операций по чековым книжкам отражается по субсчету 55.2. Так, при выдаче чековой книжки определенная сумма средств депонируется, что отражается следующей записью:
Средства по чековой книжке списываются со счета по мере того, как выданные организацией чеки оплачиваются банком, что отражается следующей проводкой:
Если чеки были возвращены в кредитное учреждение, то суммы по ним отражаются следующей записью:
Осуществление расчетов кредитной картой
Предположим, что между банком и некой организацией в мае 2017 года был заключен договор, согласно которому банк должен выпустить и обслуживать в течение оговоренного срока кредитную карту. В соответствии с условиями подписанного договора:
В июле того же года один из сотрудников организации был направлен в командировку, в связи с чем им был получен аванс в размере 4 750 р. Затраты на проезд и проживание в гостинице на период командировки в размере 4 750 р. были оплачены кредитной картой.
В сложившейся ситуации бухгалтер организации сделал следующие записи для отражения перечисленных операций:
Кт 66 – 4 750 р., учет снятых с карты средств;
Кт 55 – 4 750 р., аванс на командировку;
Кт 71 – 4 750 р., учет расходов на служебную поездку;
Кт 66 – 55 р., учет процентов по кредитной карте;
Кт 51 – 55 р., выплата процентов по карте.
Проведение платежей дебетовой картой
Представим, что для директора предприятия была оформлена дебетовая карта для проведения платежей в ходе служебных поездок, в связи с чем на банковский спецсчет были перечислены средства в размере 42 700 р.
В ходе очередной командировки посредством обозначенной карты был осуществлен платеж за проживание в гостинице на общую сумму в размере 12 700 р.
После того, как руководитель предприятия вернулся из командировки и предоставил отчет, бухгалтерская служба сделала следующие записи:
Кт 51 – 42 700 р., перевод средств на корпоративный счет предприятия;
Кт 55 – 12 700 р., учет выданных авансовых средств;
Кт 71 – 12 700 р., покрытие расходов на проживание за счет командировочных.
Операции по депозитным счетам
Предположим, что некая компания в апреле 2017 года разместила депозит в одном из банков на следующих условиях:
Бухгалтер компании при этом сделал следующие проводки:
Кт 51 – 137 000 р., перечисление средств на депозит в банке;
Кт 91.1 – 21 578 р., процентные доходы по депозиту;
Кт 76 – 21 578 р., зачисление начисленных процентов на счет компании.
Заключение
Как видно, компании и организации могут проводить массу разных операций с использованием обособленных счетов. И в данном случае правильный бухгалтерский учет позволит адекватно отразить доходы и расходы юридических лиц по этим операциям.